鸭脖娱乐首页-鸭脖娱乐官网 015-422030320

「智周遭原创税坛」债权人债转股的涉税问题

作者:鸭脖娱乐首页 时间:2021-11-15 12:36
本文摘要:作者:王冬生 马雯丽 孙延玲 北京智周遭税务师事务所有限公司联系方式:wangdongsheng@cstcta.com债转股是企业债务重组的一种类型,下面通过一个案例,分析债权人债转股的涉税问题。包罗以下三个:一、某个常见的案例二、债转股时的涉税问题三、债转股后的涉税问题一、某个常见的案例甲公司向乙公司提供乞贷,停止到2020年3月31日,乙公司尚未归还的本金与利息合计1000万元,其中本金900万元,利息100万元。

鸭脖娱乐首页

作者:王冬生 马雯丽 孙延玲 北京智周遭税务师事务所有限公司联系方式:wangdongsheng@cstcta.com债转股是企业债务重组的一种类型,下面通过一个案例,分析债权人债转股的涉税问题。包罗以下三个:一、某个常见的案例二、债转股时的涉税问题三、债转股后的涉税问题一、某个常见的案例甲公司向乙公司提供乞贷,停止到2020年3月31日,乙公司尚未归还的本金与利息合计1000万元,其中本金900万元,利息100万元。双方商定债务重组,甲公司放弃对乙公司的利息债权100万,将对乙公司债权中的本金900万,转成对乙公司的股权。

经由上述债务重组后,乙公司公允价值9000万元。下面分析债转股历程中和债转股后,甲公司的涉税问题。二、债转股历程中的涉税问题债转股历程中,甲公司需要注意的有以下五个问题:一是确定债权的金额;二是确定可以持有股权的比例;三是确定是否因债转股导致了损失及其能否税前扣除;四是确定持有股权的计税基础;五是需要注意利息收入的增值税。

(一)确定债权的金额债权的金额,应该是债转股时,债务人尚未支付的本金和利息。甲公司对乙公司的债权是1000万,其中本金900万,利息100万。(二)确定持有股权的比例确定持有股权的比例,应该根据债权金额和乙公司的公允价值,盘算确定。

因为甲公司放弃债权100万,根据债权900万的金额,盘算因债转股应享受的股权比例,由于债务重组后,乙公司股权公允价值是9000万,因此,债转股后,甲公司持有乙公司股权比例,应该是10%。(三)债务重组损失及其税前扣除凭据企业所得税法的相关划定,债转股涉及的所得税问题有两种处置惩罚方式,即一般性税务处置惩罚(“一般重组”)和特殊性税务处置惩罚(“特殊重组”),下面联合实际生意业务中债权人是否举行让步来思量差别处置惩罚方式对债权人的影响。1、债权人没有让步在债转股的历程中,如果债权人没有作出让步,双方以公允价值告竣公正生意业务,不会导致债权人和债务人因该生意业务泛起债务重组损益。

2、债权人作出让步在债权人就其债务人的债务作出让步的情况下,切合划定条件的,可选择特殊重组,否则应接纳一般重组,差别方式,对债权人的影响差别。(1)一般重组如果选择一般性税务处置惩罚,凭据《关于企业重组业务企业所得税处置惩罚若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称59号文)第四条第(二)项的划定:“发生债权转股权的,应当剖析为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失”……“ 债权人应当根据收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失”。上述案例中,甲公司对乙公司的债权合计1000万,甲放弃对乙公司的利息债权100万,收到的债务清偿价值为900万,发生债务重组损失100万。实际操作中,甲公司要在企业所得税前扣除该债务重组损失,应将债务重组协议及乙公司重组收益纳税情况说明等资料留存备查。

(2)特殊重组如果选择特殊性税务处置惩罚,59号文第六条第(一)项划定:“企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失”。上述案例中,债权人甲公司只管放弃债权100万,可是不能确认债务重组损失100万。

(四)持有股权的计税基础债权人因债转股取得的股权成本,凭据差别的情况,有差别简直定方式和成本金额。1、债权人没有让步在债转股的历程中,如果债权人没有作出让步,各方按公允价值公正生意业务,债权人获得的股权的计税基础,即是其债权的金额也应当即是其获得的股权的金额。上述案例中,如果甲公司将1000万的债权全部转成股权,则其股权成本就是1000万。

甲公司持股比例也应相应改变。2、债权人作出让步如果债权人作出让步,依然区分一般重组和特殊重组两种方式来分析,差别方式下计税基础差别。(1)一般重组如果选择一般性税务处置惩罚,如前所述,59号文划定,债权转股权,应当剖析为债务清偿和股权投资两项业务,前面已经分析“债务清偿”的所得税问题,接下来分析“股权投资”业务中有关股权计税基础如何确定。

《企业所得税法实施条例》第七十一条划定,“通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本”。上述案例中,如果选择一般性税务处置惩罚,则债权人甲公司持有股权的计税基础是900万。

鸭脖娱乐首页

(2)特殊重组如果选择特殊性税务处置惩罚,凭据59号文第六条的划定:“股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持稳定。

”所以,债权人甲公司只管放弃债权100万,其持有股权的计税基础按原债权的计税基础确定,为1000万。(五)利息收入的增值税问题只管债转股自己不发生增值税问题,但还是有需要注意的增值税问题。债转股之前的利息收入,如果已经发生增值税纳税义务,应盘算缴纳增值税。是否发生纳税义务,不思量发票,则关键看乞贷条约约定的收取利息的时间。

如果根据条约,在债换股之前,债权人可以收取利息,则不管利息是否实际收取,均已经发生纳税义务。上述案例中,如果甲公司的应收利息100万,发生了纳税义务,可是因为放弃了这部门债权,不再收取这100万,是否还要缴纳增值税?只管根据增值税的有关划定,因为销售折让、中止或者退回而退还给购置方的销售额,可以自当期销售额中扣减,贷款服务泛起坏账,也可以自利息收入中扣减,可是甲公司是主动放弃100万的利息债权,不能因此免去100万利息收入的纳税义务。

三、债转股后的涉税问题甲公司债转股后的涉税问题,主要是三个问题:一是自乙公司取得投资收益的增值税和所得税问题;二是如果转让乙公司股权,涉及的所得税和印花税问题;三是如果乙公司被投资企业清算,涉及的增值税和所得税问题。(一)自乙公司取得收益的税收问题主要是两个问题,一是增值税,二是企业所得税。1、增值税如果根据债转股的协议,债权人酿成的股东,可以取得“牢固利润或保底利润”,或者本金不受损失,组成财税[2016]36号文附件一“销售服务、无形资产、不动产注释”中的“金融服务”,该收益纵然名为“股息”,也属于利息,甲公司需要就投资收益,缴纳增值税。至于适用税率和计税方式,一般计税方法下,适用6%的税率,如果满足资管产物治理人运营资管产物的有关划定,可以适用3%的征收率,根据浅易措施,盘算增值税。

如果不组成金融服务、取得的收益确实是股息,则无需缴纳增值税。2、企业所得税企业所得税如那边理,也要看甲公司取得的收益,到底是股息,还是利息。

如果是股息,切合企业所得税法相关划定的可以免征所得税,如果是利息,则应计入所得税应税收入。到底是股息还是利息,需要凭据债转股协议,参照《关于混淆性投资业务企业所得税处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2013年第41号,以下简称41号通告)的划定,举行分析。凭据41号通告,如果同时满足以下条件,根据利息处置惩罚。

鸭脖娱乐官网

第一、被投资企业接受投资后,需要按投资条约或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、牢固利润、牢固股息,下同);第二、有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或归还本金;第三、投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;第四、投资企业不具有选举权和被选举权;第五、投资企业不到场被投资企业日常生产谋划运动。(二)转让乙公司股权的涉税问题以后如果甲公司转让乙公司股权,乙公司如果不是上市公司,不在增值税应税规模,不缴纳增值税。如果乙公司是上市公司,甲公司买卖乙公司股票,需要按金融商品转让盘算缴纳增值税。

甲公司需要盘算股权转让所得或损失,转让收入减去股权成本为股权转让所得或损失,或并入应纳税所得额或在所得税前扣除。如果甲公司与乙公司签署的是股权转让条约,双方需要根据万分之五的税率,盘算缴纳印花税。

如果甲公司是在证券市场转让乙公司股票,则甲公司需要根据千分之一的税率缴纳证券(股票)生意业务印花税。(三)自乙公司分配剩余产业的涉税问题如果乙公司最终清算,作为股东的甲公司,自乙公司分得剩余产业,凭据剩余产业差别部门的性质,划分处置惩罚有关的增值税和所得税问题。

剩余产业中相当于股权成本的部门,不征收增值税和所得税。相当于未分配利润的部门,如果可以作为股息,免征所得税,不征收增值税,如果被认为是利息,则甲公司需要缴纳增值税和所得税。

剩余产业中,凌驾本金和股息(利息)的部门,作为股权转让所得,征收企业所得税,不征收增值税。固然,如果分回的剩余产业低于股权成本,作为投资损失,可以在税前扣除。本文只是分析了债权人债转股的部门涉税问题,至于债务人,如本案例中的乙公司,发生债务重组所得100万元,需要缴纳所得税,如果切合条件,可适用特殊性税务处置惩罚。

因为债务人的涉税问题,相对简朴,不再赘述。


本文关键词:「,智,周遭,原创,税坛,鸭脖娱乐首页,」,债权人,债转股,的

本文来源:鸭脖娱乐首页-www.capecaves.com